Правовое сопровождение вывода дивидендов на международные счета

Зачастую к нам обращаются доверители, у которых с момента создания компании полученная прибыль распределялась в полном размере и выводилась одной транзакцией. Однако после введения специального режима и ограничения суммы обязательств в размере 10 млн рублей компании стали «дробить» вывод дивидендов с целью соблюдения лимита в размере 10 млн рублей. Однако из анализа нормативно-правовой базы видно, что указанное «дробление» является нарушением правила.

Необходимо учитывать пп. 2 п. 2 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 22 декабря 2022 года № 118/1, которая предусматривает возможность согласования выплаты прибыли (дивидендов) не чаще одного перечисления в квартал при условии распределения не более 50% от прибыли и выполнения организацией установленных ключевых показателей эффективности. Указанные ключевые показатели раскрываются при подаче заявления на получение разрешения на выплату дивидендов.

Необходимо также отметить, что в течение последних 10 лет с целью уменьшения налогового бремени предприниматели использовали схему дробления бизнеса (создание нескольких организаций вместо одной крупной, а также искусственное введение дополнительных звеньев — создание искусственных посредников в сделке), что формально давало возможность применения льготных принципов начисления налогов. Данное нарушение уже нашло свое отражение в практике расследования и доказывания преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ, и в настоящее время не является значительным препятствием для Федеральной налоговой службы и органов следствия. В судебную практику был введен термин «незаконное дробление бизнеса», и оно является уголовно преследуемым деянием.

Например, в рамках дел № А53-42500/20 и № А53-42571/20 судами установлено, что компании ООО «ЭкоградЮг» и ООО «Экоград-Н» создали схемы дробления бизнеса с целью ухода от уплаты налогов. Данная практика уже отработана следственными органами и судами в части рассмотрения дел по обвинениям в совершении преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов). Аналогичный подход к оценке действий предпринимателей, а также принцип определения и исчисления ущерба могут быть применены и при определении значимых обстоятельств в нарушении Указа Президента РФ от 05.03.2022 № 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".

Есть значительный правовой риск введения нового термина «незаконное дробление обязательств с целью уклонения от выполнения требований валютного законодательства».

Обращаем внимание, что состав статьи 193.1 УК РФ, устанавливающей ответственность за нарушение валютного законодательства, относится к категории тяжких преступлений, тогда как состав статьи 199 УК РФ, устанавливающей ответственность за нарушение налогового законодательства, — к преступлениям средней тяжести. Соответственно, по статье 193.1 УК РФ вероятны более суровые наказания.

В целях минимизации рисков и нахождения консенсуса между Вами и Вашими участниками мы предлагаем следующие подходы к решению проблемы:

• Подготовка правовых заключений о рисках осуществления вывода дивидендов за рубеж.

• Получение согласия ПравКомиссии на вывод дивидендов.

• Разработка алгоритма действий в случае нарушений Указа Президента РФ с целью минимизации рисков.

Несмотря на строгие запреты и ограничения, данные Указы оставляют возможность для получения согласия уполномоченных органов на выплату дивидендов путем согласования. На данный момент это единственный «безопасный» способ распределения дивидендов российской компании иностранным участникам из недружественных стран.

Также отмечаем, что именно грамотное и правомерное юридическое сопровождение позволит убедить ПравКомиссию в возможности применения данных норм именно в Вашем случае.