Создание личного (семейного) фонда

Кому и для каких целей интересен личный фонд?

В первую очередь для собственников бизнеса. Рассмотрим структуру Личного фонда с разных аспектов:

• с целью юридического обособления бизнеса от его «реального собственника». Данная цель становится особенно актуальна, когда в холдинге выстроена прямая вертикаль управления от собственника бизнеса до исполнительного директора, например, дочерней компании и есть задача снизить риски привлечения собственника к субсидиарной ответственности в качестве контролирующего должника лица (КДЛ). Чем больше контроля – тем больше ответственности.
  
  Конструкция фонда предполагает передачу бизнес-активов в собственность Личного фонда. От имени фонда выступает управляющий (директор). Учредитель фонда сам утверждает Условия управления фондом, органы управления и их правомочия.
  
  При желании собственника бизнеса, можно выстроить такую систему управления, при которой собственник становиться «юридически» обособленным от управления бизнесом и его активами, а «финансово» оставаться выгодоприобретателем бизнеса.

• в случаях, когда собственником вашего бизнеса является «номинальное» третье лицо. Такая конструкция, зачастую и продиктована целью минимизации ответственности реального собственника, либо сокрытием своих доходов перед неопределенным кругом лиц. Но, такая конструкция имеет огромные подводные камни, и она не дает никаких гарантий собственнику, что его бизнес останется у него, а не будет «раздроблен» между наследниками «номинального собственника, в случае его смерти, и личными кредиторами этого лица, которые заявят о свои правах, после открытия наследства. В России на сегодняшний день нет ни одного механизма, который бы гарантировал передачу неделимых активов конкретному лицу, по воле изъявлении наследодателя. Только структура Личного фонда позволяет урегулировать это положение.
  

• в случаях, когда у собственника бизнеса есть необходимость разделить активы семьи (загородные дома, квартиры, здания, ценные бумаги и т.д.) и активы бизнеса (доли в компаниях), например для минимизации рисков обращения взыскания на личное семейное имущество. С Этой целью создают Личный фонд, либо несколько фондов и разделяют активы, которые до этого момента находились в руках одного собственника.

• с целью конфиденциальности владения активами. Имущество, переданное в Личный фонд, формально выбывает из владения собственника – Учредителя и числиться на балансе фонда. Сведения об Учредителе фонда конфиденциальны (в выписке ЕГРНЮЛ они отсутствуют), сведения о выгодоприобретателях, также отсутствуют в официальных источниках. Такая конфиденциальность, может быть интересна и лицам, которые в силу службы или иной публичной должностной деятельности должны декларировать свои доходы и имущество.

Во-вторую очередь, я бы рассматривала интересы супругов и наследственные преимущества.

• Личный фонд может быть альтернативой брачного договора. Несмотря на то, что возможность заключить брачный договор в России появилась с 1995 года, он так и не вышел на широкое применения населением. Это связано с некоторым негативным отношением к формализации имущественных отношений в семье и появлению оттенка «недоверия» в близких отношениях. Конструкция Личного фонда, позволяет определить, закрепить и разделить все активы семьи, которые, например достанутся супруге после ликвидации фонда (например, при условии расторжения брака, либо после смерти одного из супругов) как выгодоприобретателю. Не изменчивость положения может быть гарантирована выстроенной системой органов управления и принятия решений. Учредителями Личного фонда могут быть – совместно супруги.

• Личный фонд – позволяет выгодоприобретателям (наследникам) передать имущественные блага, без права распоряжения ими (отчуждения, дробления и т.д.) Например, Личный фонд может выплачивать выгодоприобретателям определенные дивиденды; предоставить в пользование имущество (жилым помещением, коммерческим и тд), осуществлять оплату образовательных/медицинских услуг и т.д. При этом, права распоряжения на активы у выгодоприобретателей не возникает. Право собственности на активы фонда появляется у выгодоприобретателей только в случае ликвидации этого фонда, в порядке утвержденным Учредителем.
  

• Ну и напоследок, уникальное преимущество Личного фонда в том, что «наследование» имущества происходит не по правилам наследственного права, а по правилам утвержденным Учредителем этого фонда. Что это значит?
  
  Во-первых, Учредитель сам решает кто будет выгодоприобретателем и в каком размере (долях). Правило обязательной доли наследников – не действует. То есть, есть группа наследников, которые наследуют в любом случае, не зависимо от воли Завещателя. Это несовершеннолетние дети, нетрудоспособные супруги, родители и «некоторые» иждивенцы. Но, на Личный фонд данные правила не распространяются, поскольку передача имущества будет регулироваться не нормами наследственного права, а корпоративными нормами.
  
  Во-вторых, необходимо отметить, что личные кредиторы выгодоприобретателей, не смогут претендовать на имущество фонда, поскольку право выгодоприобретателя на имущественное благо – не отчуждаемо.
  
  Ну и в-третьих, кредиторы самого наследодателя также не смогут обратить свое взыскание (при определенных обстоятельствах) на имущество фонда, а будут удовлетворять свои права требования за счет оставшейся наследственной массы.

Особенности налогообложения Личного фонда

31.07.2023 Президент РФ подписал Федеральный закон № 389-ФЗ (далее – «Закон 389-ФЗ»), который вносит ряд важных изменений в главы 21, 23 и 25 НК РФ, касающиеся налогообложения личных фондов.

1. Доходы выгодоприобретателей, полученные от личного фонда в денежной или натуральной форме, как в период деятельности личного фонда, так и при ликвидации фонда, освобождаются от НДФЛ, если:
   — это произошло после смерти учредителя фонда;
   — если выгодоприобретатели – близкие родственники (супруги, дети, родители, дедушки, бабушки, полнородные и неполнородные сестры и братья) и налоговые резиденты РФ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
   
   
2. При продаже физическим лицом ценных бумаг, имущества, имущественных прав, которые были получены без налоговых последствий от личного фонда, налогооблагаемую базу составляют доходы за вычетом расходов, понесенных личным фондом или даже учредителем фонда при покупке данных ценных бумаг, имущества и имущественных прав (п. 13 ст. 214.1. НК РФ, абз. 3 п. 17.1. ст. 217 НК РФ, п. 17.21 ст. 217 НК РФ).
   
   
3. Для применения освобождения от НДФЛ выгодоприобретателей при реализации недвижимого имущества, полученного от фонда, минимальный предельный срок владения данным имуществом составляет три года (дополнение пп. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).
   
   
4. Передача личным фондом имущества своим выгодоприобретателям – физическим лицам (или отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц) включена отдельным пунктом в перечень необлагаемых НДС операций (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ).
   
   
5. Передача личным фондом активов выгодоприобретателям- физическим лицам и передача активов от учредителя в пользу личного фонда не облагаются НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 251 НК РФ).
   
   При передаче учредителем в пользу фонда имущества или имущественных прав такие активы считаются полученными в пользу фонда по стоимости, сформированной на основании документального подтверждения их приобретения учредителем. Если такие активы были получены в результате безналоговой ликвидации или по льготе 2022 г. от иностранной компании, стоимость признается равной цене, по которой они были получены физическим лицом. Если учредитель не может документально подтвердить стоимость их приобретения, то их стоимость признается равной нулю (п. 11 к ст. 277 НК РФ).
   
   
6. Доходы фонда могут облагаться по ставке 15%, если будет соблюдено условие, что в отчетном периоде более 90% налоговой базы (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы) составляют такие доходы, как: дивиденды; иные активы, полученные в результате распределения или ликвидации; процентные доходы; реализация акций / долей, реализация пая, реализация недвижимости; сдача в аренду недвижимости, морских судов, воздушных судов и транспорта.
   
   
7. Вводится ограничение по ставке налога на имущество в отношении жилых помещений, гаражей и машиномест, чья кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб., находящегося в собственности личного фонда – не более, чем 0,3% (п. 1.2. в ст. 380 НК РФ).

Наши услуги для собственников крупного бизнеса

Мы оказываем полный спектр услуг по созданию личного фонда, который включает в себя:

Консультирование:

• Мы проведем полный анализ ваших активов;
• Разберем все преимущества и риски такого фонда, применительно к вашей ситуации;
• Предложим наиболее оптимальное решение для реализации ваших задач.

Подготовка и сопровождение регистрации фонда:

• Разработаем Устав личного фонда;
• Разработаем и согласуем с вами Условия управления личным фондом
• Сформируем имущественную массу фонда;
• Подготовим полный пакет для регистрации такого фонда;
• Сопровождение процедуры регистрации в Минюсте РФ.

Адвокаты нашей Коллегии имеют опыт в создании аналогичных зарубежных фондов (трастов) для российских клиентов, прекрасно разбираются в тонкостях структуры управления такими фондами и помогут вам сохранить свои активы в границах российского права.