Личный фонд как эффективный способ защиты имущества и сохранности бизнеса

31 июля 2023 года Президент РФ В.В. Путин подписал закон № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", тем самым установив существенные послабления для налогообложения личных фондов граждан. 

Личный фонд был легализован в марте 2022 года и должен был стать неким аналогом зарубежных трастов и частных фондов. Однако ввиду отсутствия законодательного регулирования по вопросу налогообложения, Личный фонд так и не получил должного распространения. 

В настоящее время, в соответствии с принятыми нововведениями, учредитель Личного фонда и близкие родственники из числа выгодоприобретателей освобождаются от налога на доход. Передача имущества в фонд и его вывод не будут облагаться НДС, налогом на прибыль и НДФЛ, а ставка на недвижимость Личного фонда будет аналогичной как для физического лица. Налог с дохода, который будет получать непосредственно Личный фонд, будет составлять всего – 15 %, однако данное послабление применимо в случае, если 90% дохода фонда составляет пассивный доход (аренда, роялти, дивиденды, ценные бумаги и т.д.). 

Собственно, что же такое Личный фонд и какие задачи он призван выполнять? 

В соответствии с положением о Личном фонде, учредителем является только физическое лицо (супруги), которое передает свое имущество на баланс фонда. Имущество может быть любым, законодатель не предусматривает никаких ограничений. 

Учредитель определяет выгодоприобретателей, которые могут иметь имущественные права как в период деятельности фонда, так и после его ликвидации. При этом имущественные права могут быть выражены как в получении регулярного дохода, так и в праве пользования принадлежащим фонду имуществом. 

В круг выгодоприобретателей могут входить любые лица (в том числе сам учредитель), кроме коммерческих юридических лиц. 

Следует отметить, что право выгодоприобретателя – неотчуждаемо. То есть на право выгодоприобретателя невозможно обратить взыскание по долгам самого выгодоприобретателя, что позволяет обеспечить и сохранить высокий уровень жизни наследника, без риска для имущества фонда. 

Кредиторы выгодоприобретателей (наследников) смогут удовлетворять свои имущественные притязания только из получаемых наследниками доходов, не имея возможности «зайти в бизнес» в качестве самостоятельного лица в статусе выгодоприобретателя, со всеми вытекающими отсюда последствиями. Кроме того, если предусмотреть в Условиях управления фондом передачу имущества (бизнеса) только тем наследникам, у которых на этот период отсутствуют кредиторы либо признаки несостоятельности, кредиторам выгодоприобретателей не на что надеяться, даже после ликвидации фонда. 

Управление фондом осуществляется на основании утвержденных учредителем Условий управления фондом. На сегодняшний день законодателем дана полная свобода в формировании данных условий. 

Органы управления Личным фондом утверждаются учредителем. Исполнительным органом может быть любое лицо как физическое, так и юридическое (УК), кроме учредителя и выгодоприобретателей. В качестве контроля и согласования деятельности исполнительного органа может быть создан Высший коллегиальный совет или попечительский совет, куда могут входить и учредитель, и лица из круга выгодоприобретателей. 

Также может быть предусмотрен независимый надзорный орган, цель которого в контроле за взаимодействием исполнительного органа и коллегиального совета.
Основная особенность и преимущество Личного фонда, в отличие от других схожих конструкций (например, ЗПИФ), заключается в том, что «наследование» имущества выгодоприобретателями не регулируется нормами наследственного права, а только утвержденными Условиями управления фондом. 

Соответственно имущество, внесенное в личный фонд, в случае смерти учредителя и ликвидации фонда, не переходит по наследству, а передается конкретным лицам, в соответствии с Условиями управления. Обязательная доля наследников отсутствует. 

Более того, имущество фонда может получить то лицо, которое не было определено в качестве выгодоприобретателя, получающего какие-либо имущественные блага в течение деятельности фонда.
Интересно положение кредиторов. В соответствии с законодательством, Личный фонд отвечает по долгам учредителя в пределах 3-х летнего срока с момента создания, точно так же как учредитель отвечает по долгам фонда. 

По общему правилу наследники, принявшие имущество, отвечают перед кредиторами наследодателя солидарно в пределах стоимости перешедшего к ним имущества.
И тут возникает интересный момент. Предположим, что у учредителя появились кредиторы спустя 3-5 лет после создания личного фонда, но на момент смерти долги перед кредиторами сохранились. Если ликвидация личного фонда связана со смертью учредителя, то получается выгодоприобретатели (наследники) получат свой «кусок пирога», очищенный от каких-либо притязаний кредиторов, поскольку имущество к ним перейдёт не на основании положений о наследовании, а на основании Условий управления личным фондом.
Таким образом, возможность передачи наследникам имущества, которое не является объектом наследственного права, дает определенные возможности и перспективы для сохранения и защиты личного имущества. 

Исходя из вышесказанного, Личный фонд должен решать такие задачи как: эффективное планирование, управление разнородными активами, защита имущества и сохранность «бизнеса» при наследовании и т.п. 

Предполагается, что именно Личный фонд должен будет решить проблему дробления и разрушения бизнеса при «наследовании», а также минимизировать конфликтные ситуации с участием наследников (выгодоприобретателей).